Krátka odpoveď: Ak slovenský e-shop predá spotrebiteľom v iných štátoch EÚ tovar za viac ako 10 000 € bez DPH za kalendárny rok, počítané spolu za všetky štáty, musí od predaja, ktorým túto hranicu prekročí, účtovať DPH krajiny, do ktorej tovar posiela. To isté platí celý nasledujúci rok. Registrovať sa v každej krajine nemusí: cez systém OSS na Finančnej správe SR môže raz za štvrťrok podať jedno priznanie a jednou platbou zaplatiť DPH pre všetky tieto krajiny. Priznanie aj platba sú splatné do konca mesiaca po skončení štvrťroka.
Článok je o predaji z vlastného e-shopu. Vysvetľujeme, ako sa počíta limit 10 000 €, ako sa do OSS zaregistrovať, ako podať priznanie, čo s faktúrami a sadzbami a na aké chyby si dať pozor. Predaju cez Allegro a Kaufland sa venujeme v článku Predaj na viacerých trhoviskách naraz. Stav v októbri 2026.
Čo je OSS a koho sa týka?
OSS (One Stop Shop) je v zákone o DPH osobitná úprava pre Úniu podľa § 68b. Slovenský e-shop cez ňu priznáva a platí DPH, ktorá patrí iným štátom EÚ. Podľa finančnej správy sa do OSS uvádzajú:
- predaj tovaru na diaľku v rámci EÚ zákazníkom, ktorí nie sú identifikovaní pre DPH, teda najmä spotrebiteľom,
- služby pre nepodnikateľov s miestom dodania v inom štáte EÚ, napríklad elektronické služby.
Do OSS nepatrí predaj slovenským zákazníkom, predaj firmám s IČ DPH, použitý tovar predávaný v osobitnej úprave podľa § 66, nové dopravné prostriedky, tovar s montážou alebo inštaláciou dodávateľom a tovar dovážaný z krajín mimo EÚ (zásielky do 150 € majú vlastný režim IOSS). Využívanie OSS je dobrovoľné, ale keď sa preň rozhodnete, musíte ho uplatňovať na všetky predaje, na ktoré sa vzťahuje, do všetkých štátov (finančná správa: koho sa OSS týka).
Ako funguje limit 10 000 €?
Pravidlo je v § 16a zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Slovenskú DPH môžete pri predaji spotrebiteľom do iných štátov EÚ účtovať, len ak platí všetko naraz:
- firma je usadená len v jednom štáte EÚ,
- tovar sa posiela do iného štátu EÚ alebo sa služba dodáva osobe usadenej v inom štáte,
- súčet týchto predajov bez DPH nepresiahne 10 000 € v bežnom roku a nepresiahol 10 000 € ani v predchádzajúcom roku.
Limit je jeden spoločný pre celú EÚ a do jedného súčtu sa ráta predaj tovaru na diaľku aj telekomunikačné, vysielacie a elektronické služby pre nepodnikateľov. Predaj, ktorým limit prekročíte, už podlieha DPH krajiny zákazníka, rovnako ako všetky ďalšie v danom roku.
Príklad: e-shop predal v roku 2026 spotrebiteľom v Česku tovar za 6 000 € a v Rakúsku za 3 500 € bez DPH, spolu 9 500 €. Ďalšia objednávka do Maďarska za 700 € bez DPH zvýši súčet na 10 200 €. Táto objednávka už nesie maďarskú DPH a DPH krajiny zákazníka sa uplatní aj na všetky ďalšie objednávky do iných štátov. Keďže limit bol prekročený v roku 2026, v roku 2027 účtujete DPH krajiny zákazníka už od prvej objednávky.
Pod limitom sa môžete aj dobrovoľne rozhodnúť zdaňovať predaje v krajine zákazníka. Toto rozhodnutie vás viaže najmenej na dva kalendárne roky (§ 16a ods. 3).
Akú sadzbu DPH účtovať?
Pri predaji tovaru na diaľku je miestom dodania štát, kde sa preprava k zákazníkovi končí. Nad limitom alebo po dobrovoľnej voľbe preto účtujete sadzbu krajiny doručenia (portál Your Europe). Na Slovensku je v roku 2026 základná sadzba 23 % a znížené sadzby 19 % a 5 % (§ 27 zákona o DPH).
| Krajina | Základná sadzba DPH |
|---|---|
| Česko | 21 % |
| Maďarsko | 27 % |
| Rakúsko | 20 % |
| Poľsko | 23 % |
| Nemecko | 19 % |
| Slovensko | 23 % |
Základné sadzby sú z prehľadu Európskej komisie. Znížené sadzby sa medzi štátmi líšia a menia sa: napríklad Rakúsko od 1. 7. 2026 zaviedlo novú zníženú sadzbu 4,9 % na vybrané základné potraviny (rakúsky podnikateľský portál USP). Na ktoré tovary sa znížená sadzba vzťahuje, určuje každý štát sám, preto pri knihách, potravinách či detskom tovare treba zaradiť každý produkt pre každú krajinu zvlášť a sadzby pravidelne overovať.
Dôsledok pre ceny: ak máte všade rovnakú cenu 100 € s DPH, pri českej sadzbe 21 % vám zostane 82,64 € bez DPH a pri maďarskej 27 % len 78,74 €. E-shop preto musí počítať DPH podľa krajiny doručenia a vy sa musíte rozhodnúť, či budete mať rovnaké ceny s DPH, alebo rovnaký výnos bez DPH.
Ako sa zaregistrovať do OSS na Slovensku?
Slovenská firma sa registruje na Slovensku, ktoré je pre ňu členským štátom identifikácie. Podľa stránky finančnej správy o OSS postupujete takto:
- Prihláste sa do osobnej internetovej zóny na financnasprava.sk (ID a heslo, eID alebo kvalifikovaný elektronický podpis).
- V časti Katalóg formulárov zvoľte Správa daní a Daň z pridanej hodnoty a vyplňte formulár REGOSS_EU (registrácia pre osobitnú úpravu pre Úniu).
- Daňový úrad vám oznámi, že vám uplatňovanie osobitnej úpravy povoľuje. Ak firma nemá IČ DPH, súčasne jej ho pridelí len na účely OSS. Platiteľom DPH sa tým nestáva (metodický pokyn k OSS).
OSS sa uplatňuje od prvého dňa štvrťroka nasledujúceho po registrácii. Ak prvý predaj do OSS urobíte skôr, OSS sa uplatní už od tohto predaja, ak to daňovému úradu oznámite najneskôr do 10. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak túto lehotu zmeškáte, za predaje do začiatku uplatňovania OSS sa musíte podľa príručky Európskej komisie k OSS registrovať a platiť DPH priamo v štátoch spotreby. Zrušenie registrácie sa podáva formulárom REXOSS_EU.
Ako sa podáva priznanie OSS a platí DPH?
Zdaňovacím obdobím je kalendárny štvrťrok, aj keď bežné priznanie k DPH podávate mesačne.
| Štvrťrok | Priznanie a platba najneskôr |
|---|---|
| 1. štvrťrok (január až marec) | 30. 4. |
| 2. štvrťrok (apríl až jún) | 31. 7. |
| 3. štvrťrok (júl až september) | 31. 10. |
| 4. štvrťrok (október až december) | 31. 1. |
- Lehota sa neposúva, ak pripadne na víkend alebo sviatok.
- Priznanie podáte aj vtedy, keď ste v štvrťroku nič do zahraničia nepredali (nulové priznanie).
- Platíte jednu sumu v eurách za všetky štáty, s jedinečným referenčným číslom z pokynov k platbe. Platba musí byť pripísaná na účet v Štátnej pokladnici do konca lehoty. Splátky ani vzájomné započítanie preplatkov a nedoplatkov medzi štátmi nie sú možné.
- Sumy v cudzej mene sa prepočítavajú kurzom ECB alebo NBS k poslednému dňu obdobia.
- Opravné ani dodatočné priznanie OSS sa nepodáva. Opravy, napríklad za vrátený tovar, uvediete v ďalšom priznaní, a to do troch rokov od pôvodnej lehoty.
- Záznamy o predajoch (krajina, dátum, suma, sadzba, dôkaz o krajine zákazníka, vrátenia) uchovávajte 10 rokov od konca roka predaja a na žiadosť ich poskytnite elektronicky.
Ak priznanie nepodáte, štát identifikácie pošle desiaty deň po lehote upomienku a ďalšie kroky už robia jednotlivé štáty spotreby.
Treba vystaviť faktúru a čo na nej má byť?
Podľa príručky Komisie pri predaji spotrebiteľom v osobitnej úprave pre Úniu povinnosť vystaviť faktúru nevzniká. Ak ju vystavíte, riadi sa pravidlami štátu identifikácie, teda Slovenska. Ustanovenie § 72 slovenského zákona o DPH, ktoré určuje, kedy je faktúra povinná, predaj tovaru spotrebiteľom do iných štátov EÚ medzi povinné prípady nezaraďuje. Finančná správa však odporúča overiť si aj pravidlá štátu spotreby.
Ak zákazníkovi doklad posielate, sadzba a suma DPH na ňom musia zodpovedať krajine doručenia, inak doklad nebude sedieť so sumou v priznaní.
Na čo OSS nestačí?
- Predaj firmám s IČ DPH z iného štátu do OSS nepatrí. IČ DPH zákazníka si overte v systéme VIES a predaj riešte podľa pravidiel pre dodanie tovaru do iného členského štátu.
- Predaj na Slovensko ide do bežného slovenského priznania k DPH.
- Tovar zo skladu v inom štáte. Ak sa preprava začína aj končí v tom istom štáte, napríklad zo skladu v Nemecku k nemeckému zákazníkovi, ide o tamojší tuzemský predaj, ktorý sa podľa príručky Komisie spravidla priznáva v tamojšom bežnom priznaní k DPH. Presun vlastného tovaru do zahraničného skladu má navyše vlastné pravidlá. Tieto prípady si preberte s daňovým poradcom.
- Tovar dovážaný z krajín mimo EÚ v zásielkach do 150 € má vlastný režim IOSS.
Na aké chyby si dať pri OSS pozor?
- Limit po krajinách. E-shop sleduje 10 000 € zvlášť pre každý štát, hoci ide o jeden súčet za celú EÚ.
- Neúplný súčet. V limite chýba predaj spotrebiteľom cez marketplace, kde ste predávajúcim vy, alebo predaj elektronických služieb.
- Slovenská DPH po prekročení limitu. E-shop ďalej účtuje 23 %, hoci už má účtovať DPH krajiny zákazníka.
- Jedna sadzba pre všetky produkty. Krajina zákazníka pritom môže mať na niektoré tovary zníženú sadzbu.
- Firmy v priznaní OSS. Predaj firmám s platným IČ DPH sa omylom dostane do OSS.
- Chýbajúce nulové priznanie. Za štvrťrok bez predajov do zahraničia sa priznanie nepodá.
- Platba na poslednú chvíľu. Peniaze odídu v posledný deň a na účet prídu po lehote.
- Chýbajúci dôkaz o krajine. E-shop neukladá doručovaciu adresu a prepravný doklad, ktoré dokazujú, kam tovar išiel.
OSS funguje od 1. 7. 2021, sadzby v jednotlivých štátoch sa však menia. Pred registráciou a pri prvom priznaní si postup overte s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
Ako vám s tým pomôžeme?
Ak predávate do viacerých krajín z vlastného e-shopu aj cez Allegro či Kaufland, limit aj priznanie OSS sa rátajú zo všetkých týchto predajov spolu. Marketplace Hub je náš vlastný systém, ktorý sme najprv postavili pre vlastný e-shop. Na jednom mieste drží sklad, objednávky, faktúry a OSS pre Allegro, Kaufland a ďalšie marketplace. Viac nájdete na stránke predaj na marketplace, kde si môžete spustiť aj 14-dňové demo Marketplace Hub.
Ak potrebujete, aby váš e-shop počítal DPH podľa krajiny doručenia, viedol sadzby pre jednotlivé produkty a krajiny a pripravoval podklady pre štvrťročné priznanie, dohodnite si bezplatnú konzultáciu. Cenu povieme po krátkej konzultácii. Registráciu do OSS a samotné priznanie nechajte na účtovníka, my pripravíme dáta. Ako začať na marketplace zo Slovenska, opisuje článok Ako začať predávať na Allegro a Kaufland.
Časté otázky
Musím sa registrovať do OSS, ak predávam do Česka za 3 000 € ročne?
Nie, ak súčet predajov spotrebiteľom do všetkých štátov EÚ bez DPH nepresiahne 10 000 € v bežnom ani v predchádzajúcom roku. Vtedy účtujete slovenskú DPH, ale môžete sa dobrovoľne rozhodnúť pre DPH krajiny zákazníka na najmenej dva kalendárne roky.
Do kedy sa podáva priznanie OSS?
Do konca mesiaca po skončení štvrťroka: 30. 4., 31. 7., 31. 10. a 31. 1. V rovnakej lehote musí byť zaplatená aj DPH. Lehota sa neposúva ani vtedy, keď pripadne na víkend alebo sviatok.
Musím podať priznanie OSS, keď som nič do zahraničia nepredal?
Áno. Registrovaný e-shop podáva priznanie za každý štvrťrok, a ak nepredal nič, podá nulové priznanie.
Patria do OSS aj predaje firmám?
Nie. OSS je pre predaj osobám, ktoré nie sú identifikované pre DPH. Predaj firmám s IČ DPH z iného štátu sa rieši podľa pravidiel pre dodanie tovaru do iného členského štátu.
Stane sa e-shop registráciou do OSS platiteľom DPH?
Nie. Firma bez IČ DPH dostane identifikačné číslo len na účely OSS. Slúži výlučne na priznanie a platbu DPH splatnej v iných štátoch.
Ako dlho treba uchovávať záznamy k OSS?
Desať rokov od konca roka, v ktorom sa predaj uskutočnil, a to aj vtedy, ak OSS medzičasom prestanete používať.
