E-faktúra od 1. 1. 2027: čo musí pripraviť e-shop

Krátka odpoveď: Od 1. 1. 2027 musí e-shop, ktorý je platiteľom DPH, pri predaji slovenskej firme, živnostníkovi alebo napríklad obci vystaviť elektronickú faktúru podľa európskej normy EN 16931 (s niekoľkými výnimkami nižšie). Posiela ju spravidla cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby v sieti Peppol. Faktúry pre bežných spotrebiteľov sa nemenia. E-shop, ktorý nie je platiteľom DPH, e-faktúry vystavovať nemusí, ale musí ich vedieť prijímať od svojich dodávateľov.

V článku vysvetľujeme, čo presne zavádza novela zákona o DPH, ktorých objednávok v e-shope sa týka, čo treba zmeniť v pokladni a vo fakturácii a čo je ešte otvorené. Vychádzame z dokumentov Finančnej správy SR a zo Zbierky zákonov (stav na začiatku októbra 2026).

Čo je e-faktúra a čím sa líši od PDF faktúry?

E-faktúra je štruktúrovaný súbor XML, ktorý účtovný program načíta sám, bez ručného prepisovania. Musí zodpovedať európskej norme EN 16931. Pri doručovaní cez sieť Peppol sa používa formát Peppol BIS Billing 3.0 postavený na UBL 2.1. PDF faktúra je podľa finančnej správy len obrazový dokument (FAQ finančnej správy k e-faktúre, príklad 3) a môže slúžiť nanajvýš ako čitateľné zobrazenie faktúry. Povinnosť e-faktúry ňou nesplníte.

E-faktúry sa posielajú cez certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby, ktorých finančná správa nazýva „digitálni poštári“. Ich zoznam a nástroj na výber poskytovateľa zverejňuje stránka Finančnej správy o e-faktúre. Každá strana znáša vlastné náklady a ceny si poskytovatelia určujú sami.

Ktorý zákon to zavádza a odkedy platí?

Povinnosť zavádza zákon č. 385/2025 Z. z., ktorý mení zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Národná rada ho schválila 9. 12. 2025 a v Zbierke zákonov bol vyhlásený 19. 12. 2025. Podstatné je prechodné ustanovenie § 85o: od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 platí povinná elektronická fakturácia pri tuzemských obchodoch (informácia Finančného riaditeľstva SR č. 1/DPH/2026/I). V roku 2026 sa firmy môžu do e-fakturácie zapojiť dobrovoľne a vyskúšať si ju.

Druhá fáza začne 1. 7. 2030. E-faktúry sa rozšíria aj na cezhraničné obchody, zruší sa kontrolný výkaz aj súhrnný výkaz a lehota na vyhotovenie faktúry sa skráti z 15 na 10 dní.

Týka sa e-faktúra aj predaja spotrebiteľom?

Nie. Faktúry pre súkromné osoby (B2C) zostávajú také ako doteraz a posielajú sa napríklad e-mailom, poštou alebo cez zákaznícky účet (manuál finančnej správy k e-fakturácii). Pre e-shop, ktorý predáva najmä spotrebiteľom, sa teda zmena týka len objednávok, pri ktorých nakupuje firma, živnostník alebo inštitúcia.

Povinnosť vystaviť e-faktúru má tuzemský platiteľ DPH, ktorý od 1. 1. 2027 dodá tovar alebo službu s miestom dodania na Slovensku alebo za ne prijme platbu vopred, a to:

• zdaniteľnej osobe, ktorá má na Slovensku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň alebo bydlisko, prípadne sa tu obvykle zdržiava (napríklad s. r. o., a. s., živnostník alebo osoba so slobodným povolaním),
• nezdaniteľnej právnickej osobe so sídlom na Slovensku, napríklad obci, neziskovej organizácii alebo občianskemu združeniu.

Dodávateľ aj odberateľ teda musia byť tuzemské osoby. Objednávka českej alebo rakúskej firmy pod túto povinnosť do 30. 6. 2030 nespadá.

Ktoré objednávky sú výnimkou?

Podľa informácie 1/DPH/2026/I a FAQ (príklad 66) sa povinnosť nevzťahuje na:

• dodania oslobodené od DPH podľa § 28 až 43 a § 47 zákona o DPH,
• zjednodušenú faktúru, teda doklad za tovar alebo službu do 100 € vrátane DPH,
• doklad z pokladnice eKasa do 400 € vrátane DPH, napríklad pri osobnom odbere s platbou na predajni.

Výnimka platí len vtedy, keď ste zjednodušenú faktúru naozaj vystavili. Ak firme vystavíte bežnú faktúru, musí to byť e-faktúra bez ohľadu na sumu. Kedy zjednodušenú faktúru použiť, si dohodnite s účtovníkom.

Čo ak zákazník nakúpi ako súkromná osoba a až potom napíše, že je firma?

Podľa § 85o sa lehota považuje za dodržanú, ak e-faktúru vyhotovíte do 15 dní odo dňa, keď vám zákazník dodatočne oznámil, že nakupoval ako firma alebo živnostník (informácia 1/DPH/2026/I a FAQ, príklad 13). Čo urobiť s pôvodnou faktúrou, si vopred dohodnite s účtovníkom a postup nastavte v e-shope tak, aby sa nemusel riešiť ručne.

Aké lehoty a pravidlá platia pre e-shop ako dodávateľa?

• 15 dní na vyhotovenie e-faktúry od dodania tovaru. Ak firma zaplatí vopred, napríklad kartou pri objednávke, e-faktúru treba vyhotoviť k prijatej platbe, a to do 15 dní od jej prijatia (FAQ, príklad 38). Proforma faktúra ako výzva na úhradu do systému e-faktúr nepatrí, pretože nie je faktúrou podľa zákona o DPH (príklad 34).
• Opravné faktúry k e-faktúre, napríklad pri vrátení tovaru alebo dodatočnej zľave, musia byť tiež e-faktúry a ísť cez doručovaciu službu. Vyhotoviť ich treba do 15 dní od konca mesiaca, v ktorom nastal dôvod opravy.
• Súhrnná e-faktúra za viac dodaní počas najviac jedného kalendárneho mesiaca zostáva možná. Vyhotoviť ju treba do 15 dní od konca mesiaca.
• Súhlas odberateľa s e-faktúrou nie je potrebný. Poslať ju inou cestou ako cez doručovaciu službu, napríklad e-mailom, môžete len s jeho súhlasom.
• Dátum vyhotovenia: e-faktúra je vyhotovená až odovzdaním doručovacej službe, samotné vytvorenie v účtovnom programe nestačí. Dátum vyhotovenia uvedený na faktúre musí byť rovnaký ako deň odoslania (FAQ, príklad 74).

Čo sa oznamuje finančnej správe a aké sú pokuty?

Spolu s e-fakturáciou prichádza oznamovanie údajov. Dodávateľ ho splní tým, že e-faktúru odovzdá doručovacej službe, sám nič ďalšie neposiela. Podľa platného znenia zákona má aj odberateľ, ktorý je platiteľom DPH, oznámiť údaje z prijatej e-faktúry do 5 dní od jej prijatia. Túto povinnosť však vláda navrhuje zrušiť (pozri nižšie).

Za neoznámenie údajov, ich oneskorené oznámenie alebo neúplné či nesprávne údaje hrozí pokuta do 10 000 €, pri opakovanom porušení do 100 000 €. Daňový úrad pokutu neuloží napríklad vtedy, keď platiteľ opraví údaje, ktoré uviedol nesprávne zjavným omylom, alebo pri preukázanej technickej poruche u poskytovateľa doručovacej služby, ak údaje po jej odstránení bezodkladne oznámi.

Čo je ešte otvorené: pripravuje sa ďalšia novela zákona o DPH. Vláda ju schválila 26. 8. 2026 a v Národnej rade SR je ako parlamentná tlač 1454 (prehľad Slovenskej komory daňových poradcov). Návrh má vypustiť povinnosť odberateľa oznamovať údaje z prijatej e-faktúry a od 1. 1. do 30. 6. 2027 zaviesť toleračné obdobie, počas ktorého sa nesplnenie niektorých povinností pri e-fakturácii a oznamovaní údajov nemá pokutovať. Toleračné obdobie sa netýka povinnosti vedieť e-faktúry prijímať. Konečné znenie závisí od parlamentu, preto si stav pred 1. 1. 2027 overte u účtovníka alebo daňového poradcu.

Čo musí e-shop zmeniť v pokladni a vo fakturácii?

Pokladňa a zákaznícky účet

• Jasná voľba „nakupujem na firmu“ a polia pre obchodné meno, IČO, DIČ a IČ DPH. DIČ je dôležité, pretože v sieti Peppol sa slovenská firma identifikuje práve ním, v tvare 0245:DIČ (FAQ, príklad 70).
• Rozlíšenie slovenskej firmy od zahraničnej podľa krajiny sídla, aby systém vedel, či má poslať e-faktúru.
• Postup pre prípad, keď zákazník až po nákupe oznámi, že nakupoval ako firma: e-faktúra do 15 dní od oznámenia a vopred dohodnutý postup s pôvodnou faktúrou.

Produkty a údaje na faktúre

• Každá položka musí mať mernú jednotku vo forme kódu z číselníka UN/ECE (FAQ, príklad 65).
• Druh a množstvo tovaru, jednotková cena bez DPH, zľavy, ktoré nie sú zahrnuté v jednotkovej cene, a základ dane pre každú sadzbu DPH. Tieto údaje sa z e-faktúry oznamujú finančnej správe (informácia 1/DPH/2026/I), preto ich e-shop musí odovzdať fakturačnému programu po položkách, vrátane poštovného a dobierky.
• Poradové číslo faktúry založené na jednej alebo viacerých sériách, ktoré faktúru jednoznačne identifikuje.

Napojenie na doručovaciu službu

E-faktúry do siete Peppol zvyčajne posiela fakturačný alebo účtovný program napojený na digitálneho poštára, prípadne samostatná aplikácia poštára. Ak fakturujete v účtovnom programe (napríklad v MRP), manuál finančnej správy odporúča overiť si u jeho dodávateľa:

• či program vytvorí XML podľa normy EN 16931 a odkedy to bude vedieť,
• či je prepojený s digitálnym poštárom a či vie e-faktúry aj prijímať,
• či prijaté faktúry načíta automaticky a spáruje ich s objednávkami a platbami,
• ako rieši archiváciu, vyhľadávanie a prístup pre externého účtovníka.

Pri WooCommerce, Shopify aj e-shope na mieru je postup rovnaký: objednávka, faktúra v správnom formáte a odoslanie cez poštára. Prvý krok, teda úplné a správne firemné údaje v objednávke, máte vo vlastnom e-shope pod kontrolou vy.

Čo ak e-shop nie je platiteľom DPH?

E-faktúry vystavovať nemusí. Od 1. 1. 2027 ich však musí vedieť prijať od dodávateľov, ktorí sú platiteľmi DPH, napríklad faktúru od veľkoobchodu za tovar alebo faktúru za telefón či energie. Stačí na to služba digitálneho poštára, napríklad jeho webová alebo mobilná aplikácia. Pre malé objemy faktúr finančná správa očakáva aj bezplatné riešenia.

Ak firma nemá pridelené DIČ, mala by včas požiadať o registráciu na daň z príjmov. DIČ je primárny identifikátor na prijímanie e-faktúr a finančná správa ho pridelí najneskôr do 30 dní od podania žiadosti (FAQ, príklad 70).

Checklist pre e-shop do konca roka 2026

1. Overte si, či ste platiteľom DPH. Od toho závisí, či e-faktúry len prijímate, alebo aj vystavujete.
2. Zistite, koľko objednávok mesačne u vás robia slovenské firmy, živnostníci a inštitúcie.
3. Vyberte digitálneho poštára zo zoznamu certifikovaných poskytovateľov na stránke finančnej správy.
4. Overte s dodávateľom fakturačného programu podporu normy EN 16931 aj prijímanie a odosielanie e-faktúr.
5. Upravte pokladňu: firemný nákup, IČO, DIČ, IČ DPH a krajina sídla.
6. Doplňte k produktom merné jednotky a skontrolujte číselné rady faktúr.
7. Nastavte postup pre platbu vopred, dobropisy, vrátenia a dodatočne oznámené firemné údaje.
8. Dohodnite s účtovníkom, kto e-faktúry prijíma, kontroluje a archivuje.
9. Vyskúšajte odosielanie aj prijímanie e-faktúr ešte v roku 2026, keď je zapojenie dobrovoľné.
10. Sledujte vládny návrh novely zákona o DPH (parlamentná tlač 1454) a jeho konečné znenie.

Ako vám s tým pomôžeme?

Pri tvorbe e-shopu na mieru aj pri úpravách WooCommerce a Shopify pripravíme pokladňu pre firemné nákupy (IČO, DIČ, IČ DPH, kontrola krajiny), čisté údaje položiek pre faktúru a napojenie objednávok na váš fakturačný systém. Postup pre platby vopred, storná a dodatočne oznámené firemné údaje nastavíme priamo v e-shope, aby sa nemusel robiť ručne.

Ak predávate aj cez Allegro alebo Kaufland, objednávky, sklad, faktúry a OSS z marketplace drží na jednom mieste náš systém Marketplace Hub (viac na stránke predaj na marketplace). Ak neviete, čo všetko treba vo vašom e-shope upraviť, dohodnite si bezplatnú konzultáciu. Cenu povieme po krátkej konzultácii. Daňové otázky nechajte na účtovníka, my pripravíme techniku.

Časté otázky

Musí e-shop posielať e-faktúry aj spotrebiteľom?

Nie. Povinná e-faktúra od 1. 1. 2027 sa týka len predaja slovenským firmám, živnostníkom a iným tuzemským právnickým osobám. Súkromné osoby dostávajú faktúry ako doteraz.

Od kedy je e-faktúra na Slovensku povinná?

Pre tuzemské obchody medzi platiteľom DPH a slovenskou firmou alebo inštitúciou od 1. 1. 2027. Od 1. 7. 2030 sa povinnosť rozšíri na cezhraničné obchody a zruší sa kontrolný výkaz.

Stačí poslať firme faktúru v PDF e-mailom?

Nie. E-faktúra musí byť štruktúrovaný súbor XML podľa normy EN 16931 a posiela sa spravidla cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby. PDF je podľa finančnej správy len obrazový dokument a povinnosť e-faktúry nesplní.

Čo musí urobiť e-shop, ktorý nie je platiteľom DPH?

E-faktúry vystavovať nemusí, ale od 1. 1. 2027 ich musí vedieť prijímať od dodávateľov, ktorí sú platiteľmi DPH. Na to stačí služba digitálneho poštára, napríklad jeho aplikácia.

Aká lehota platí, keď firma zaplatí objednávku vopred kartou?

E-faktúru k prijatej platbe treba vyhotoviť do 15 dní od jej prijatia. Proforma faktúra ako výzva na úhradu sa cez systém e-faktúr neposiela.

Aké pokuty hrozia v súvislosti s e-faktúrou?

Za neoznámenie údajov, oneskorené alebo nesprávne údaje hrozí pokuta do 10 000 € a pri opakovanom porušení do 100 000 €. Pri zjavnom omyle, ktorý platiteľ opraví, alebo pri preukázanej poruche u poskytovateľa doručovacej služby sa pokuta neuloží. Vládny návrh novely (parlamentná tlač 1454) počíta od 1. 1. do 30. 6. 2027 s toleračným obdobím, počas ktorého sa niektoré nedostatky nemajú pokutovať.